虚拟货币热钱包创业 法律合规应该怎么做？

来源：刘红林律师

区块链技术作为一种新兴的商业技术和模式，近年来受到了越来越多的关注和应用。区块链技术的一个重要应用领域就是虚拟货币，如比特币、以太币等。虚拟货币是一种基于加密算法和网络共识机制的数字化资产，它不依赖于任何中心化的发行机构或管理机构，而是通过网络节点之间的交易和验证来产生和流通。虚拟货币的储存和交易需要借助于专门的软件或工具，即虚拟货币钱包。

虚拟货币钱包是一种用于管理虚拟货币地址和私钥的应用程序，它可以让用户发送和接收虚拟货币，以及查询余额和交易记录。虚拟货币钱包根据储存状态是否联入互联网，可以分为冷钱包和热钱包。

冷钱包是指将私钥储存在离线的设备或介质上，如纸质钱包、硬件钱包、U盘等，它具有较高的安全性，但使用起来不太方便。

热钱包是指将私钥储存在联网的设备或平台上，如手机钱包、电脑钱包、网页钱包、交易所钱包等，它具有较高的便捷性，但容易受到黑客攻击或平台风险的影响。

随着虚拟货币市场的火热，越来越多的创业者看中了热钱包的商机，纷纷推出了各种各样的热钱包产品和服务，为用户提供更好的体验和功能。然而，在创业过程中，热钱包也面临着不少法律风险点，需要引起重视和规避。

以下从几个方面简要分析：

01 虚拟货币的法律属性和监管政策

数字资产在不同国家和地区有不同的法律属性和监管政策。有些国家认为数字资产是一种合法的支付工具或商品，有些国家则禁止或限制数字资产的发行和交易。

在中国，根据2017年9月4日中国人民银行等七部委发布的《关于防范代币发行融资风险的公告》，认定代币发行融资（ICO）属于非法集资活动，禁止任何组织和个人从事代币发行融资活动，并要求所有已经完成代币发行融资的组织和个人尽快清退所筹集的资金。此外，根据2013年12月5日中国人民银行等五部委发布的《关于防范比特币风险的通知》，认定比特币等虚拟货币不具有与法定货币同等的法律地位，不能且不应作为货币在市场上流通使用，并要求金融机构和支付机构不得为比特币等虚拟货币提供服务。 

因此，在中国境内开展热钱包创业项目，需要遵守相关法律法规，不得从事或协助从事任何形式的代币发行融资活动，不得为比特币等虚拟货币提供兑换、交易、结算等服务。同时，也要关注国际上数字资产监管政策的变化，避免触犯其他国家和地区的法律。

02 数字资产的安全保护和风险防范

热钱包作为在线存储数字资产的钱包，面临着黑客攻击、系统故障、数据丢失等风险。一旦发生这些风险，可能导致用户的数字资产损失或被盗，甚至引发用户投诉、诉讼、索赔等法律纠纷。因此，热钱包创业项目需要加强数字资产的安全保护和风险防范，具体措施包括：

- 建立健全的内部管理制度和流程，规范数字资产的存储、转移、备份等操作，防止内部人员的失误或不当行为。

- 采用先进的技术手段和安全措施，如加密、多重签名、防火墙等，保护数字资产免受黑客攻击或其他外部干扰。

- 建立有效的应急预案和处置机制，如发生安全事件时及时通知用户、隔离风险、恢复数据等，减少损失和影响。 

- 明确用户协议和服务条款，充分披露热钱包服务的风险和责任，提示用户妥善保管自己的密码、私钥等信息，限制或免除自身的责任。

- 考虑购买相应的保险产品，如数字资产保险、网络安全保险等，以增加自身的风险承受能力。

03 数字资产的税务处理和合规报告

数字资产作为一种新兴的资产形式，在税务处理和合规报告方面也存在一些不确定性和复杂性。不同国家和地区对于数字资产的税收政策有所差异，有些国家将数字资产视为财产或商品征收所得税或增值税，有些国家则将数字资产视为货币或金融工具征收资本利得税或印花税。在中国，目前尚无明确的关于数字资产税收政策的法律法规，但根据现有的税法原则，个人持有或交易数字资产可能需要缴纳个人所得税，企业提供或接受数字资产作为支付工具可能需要缴纳增值税或营业税。

因此，在开展热钱包创业项目时，需要注意以下几点：

- 根据自身的业务模式和收入来源，合理确定自身的纳税义务和纳税主体，依法申报和缴纳应纳税款。

- 根据自身所在国家或地区以及目标市场所在国家或地区的税收政策，合理规划自身的跨境业务和转移定价策略，避免重复征税或逃避征税。

- 关注国内外数字资产税收政策的变化和动态，及时调整自身的业务和财务安排，遵守最新的法律要求。 

- 根据相关法律法规和监管要求，如反洗钱法、外汇管理条例等，履行必要的合规报告义务，如实报告自身及用户涉及到的数字资产交易情况。

04 海外地区对钱包的监管政策

1.香港：

2023年1月31日，香港金融管理局（“金管局”）发布了加密资产和稳定币讨论文件的咨询总结，在金管局的初步构想中，“提供存储用户私钥的服务，使用户能使用并管理其所持有的受规管稳定币”的钱包将被以发牌形式进行监管。在前述的咨询总结中，金管局提到，对于钱包，其监管框架中的要点包括将限制其主营业务，譬如钱包运营商不应从事借贷活动。虽然前述咨询总结只是金管局的构想，是否落地尚不可知，但表明了当局的监管态度，给热钱包的合规指明了一点方向，即，热钱包创业的主营业务聚焦，不要做过多金融业务，同时随时留意金管局是否要求热钱包申请牌照。

2.欧盟：

2020年1月10日生效的《反洗钱第五号指令》（The Fifth Money Laundering Directive (5AMLD)）同样将托管钱包纳入监管范畴，要求托管钱包在相应的国家进行登记注册作为当局加强反洗钱和反恐怖主义（AML/CFT）的手段。

3.美国：

2023年6月2日，美国众议院金融服务委员会和农业委员会的共和党人联合发布了《数字资产市场结构法案（Digital Asset Market Structure Act）》的草案，该草案提出，开发数字资产钱包应用程序——的公司仅提供辅助服务（ancillary services），不应受SEC的直接监管。

由上可见，针对钱包，比较严格的监管集中于托管钱包。无论技术上是否可能，从法律上，热钱包的创业者要对“储存用户私钥”的托管行为存在合规敏感度。

05 结语

热钱包创业是一种涉及虚拟货币的创新型业务，其法律风险点主要包括虚拟货币的法律属性和监管政策、数字资产的安全性和责任问题、数字资产的税务处理等。热钱包创业者需要根据不同市场的法律环境和监管动态，加强热钱包的安全防护措施，明确热钱包服务协议中的责任条款，遵守相关的合规要求和合同义务，以规避或减轻潜在的法律风险。